Обучение за счет предприятия. О налогах.
Вы решили получить второе высшее образование? Обучиться на курсах повышения квалификации? И ваша фирма готова заплатить за Вашу обучение? Тогда это материал может быть Вам полезен. Рассмотрены достаточные условия для включения расходов на обучение в себестоимость по производству продукции (работ, услуг) и для получения льготы по подоходному налогу.
1). О включении расходов в себестоимость.
Расходы по оплате обучения включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с п.3 “Норм и нормативов … на подготовку кадров на договорной основе, …” утв. Приказом Минфина от 15.03.2000 №26н: “ К расходам на подготовку и переподготовку кадров относятся расходы, необходимые для обеспечения деятельности организации, связанные с оплатой предоставляемых в соответствии с договором с образовательным учреждением образовательных услуг, предусмотренных уставом образовательного учреждения, а также дополнительного образования кадров этой организации. Вышеуказанные расходы подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) при условии заключения договоров с государственными и негосударственными профессиональными образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию, а также зарубежными образовательными учреждениями”.
В этом документе говорится, что для включения затрат по обучению в себестоимость образовательное учреждение должно иметь государственную аккредитацию. Однако, существует письмо Минфина от 13.06.2000г. № 04-00-11 в котором говорится, что “условием отнесения для организаций на себестоимость продукции расходов на подготовку и переподготовку кадров является … статус организации как образовательного учреждения, имеющего соответствующую лицензию, а не его государственная аккредитация
”.Следовательно, если образовательное учреждение имеет лицензию на образовательную деятельность, то расходы на оплату обучения относятся на себестоимость. Но необходимо помнить, что кроме копии лицензии нужно иметь еще и обоснование производственной необходимости этих затрат.
2). О подоходном налоге с физических лиц.
Получение физическими лицами высшего образования за счет предприятий облагается подоходным налогом. Вся сумма, уплаченная предприятием образовательному учреждению, включается в налогооблагаемый доход работника. Об этом сказано в письме Минфина от 16.11.1999 № 04-04-06: “Стоимость обучения физических лиц в высших учебных заведениях, оплаченная за счет средств предприятий, подлежит налогообложению в составе совокупного дохода, полученного этими лицами за соответствующий период”.
Однако, Вы имеете возможность получить льготу по подоходному налогу в случае обучения на курсах по профессиональной подготовке и переподготовке. К такому типу курсов относятся и курсы подготовки профессиональных бухгалтеров и аудиторов, а также курсы по программам МБА. По письму Госналогслужбы от 17.05.1996 № 08-1-07/584 “не включается в налогооблагаемый доход физических лиц стоимость профессионального обучения на производстве, организуемого в порядке статьи 184 КЗоТ РФ, предусматривающей индивидуальную, бригадную, курсовую и другие формы профессионального обучения на производстве за счет предприятия, учреждения, организации, ...
”.Для обоснования применения этой льготы необходимо иметь следующие документы:
Есть также способ оплаты обучения, который освободит и предприятие и Вас от сбора всех пречисленных документов - это заключить вместо договора на обучение договор на консультационные или информационные услуги. В этом случае и себестоимость не страдает, и, естественно, никакого подоходного налога.
Кроме того, с 01.01.2001 в связи с введением Части Второй НК РФ, “При определении размера налоговой базы … налогоплательщик имеет право на получение … вычетов … в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 рублей, … . Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение”. Но это только в том случае, если Вы будете оплачивать учебу из своего кармана. В Части Второй НК РФ говорится о сумме, уплаченной налогоплательщиком, а не предприятиями.
УГОЛОК БУХГАЛТЕРА